Налог на профдоход, единый и подоходный налоги для ИП: в чем разница и что должен знать каждый

О тонкостях новой системы налогооблажения на пресс-конференции в Доме прессы рассказали  начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский и заместитель начальника главного управления-начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС Татьяна Путрик.

НПД: для кого и при каких условиях

Напомним, налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом, применение которого является делом добровольным. Чтобы использовать данный механизм, физлицам необходимо скачать приложение «Налог на профессиональный доход». Стоит учитывать, что далеко не каждое физлицо сможет воспользоваться новым режимом налогообложения. Важно соблюсти ряд условий:

• физическое лицо должно самостоятельно осуществлять деятельность и не привлекать наемных работников;
• деятельность, которую планирует осуществлять физическое лицо, должна быть включена в перечень, утвержденный Советом Министров;
• отсутствие в отношении планируемой деятельности работодателей.

НПД заменяет уплату ряда налоговых платежей, а именно:

• подоходный налог с физических лиц;
• сбор за осуществление ремесленной деятельности;
• единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• обязательные страховые взносы в бюджет государственного фонда социальной защиты населения.

Если говорить о ставках налога на профессиональный доход, то для физлиц он установлен в двух размерах:

• 10% – в отношении профессионального дохода, полученного от физлиц (независимо от размера), от иностранных организаций, от иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от размера) и доходов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 тыс. руб. за год;
• 20% – если физическое лицо, применяющее НПД, будет получать доходы от белорусских организаций и ИП более чем на 60 тыс. руб. за календарный год.

– Для впервые зарегистрированных предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 тыс. руб. Предусмотрена также льгота для получателей пенсий. Это связано с тем, что НПД заменяет собой уплату ряда налогов и включает отчисления в фонд социальной защиты населения. То есть ставка включает в себя две составляющие – сам налог и отчисления в ФСЗН, которые пойдут на накопление пенсии физлица. Распределение платежа в пропорциях выглядит так: 60% – в ФСЗН, 40% – НПД. Поскольку пенсионеры не участвуют в системе взносов, то льготная ставка составит 4% вместо 10% и 8% вместо 20%, – пояснила заместитель начальника главного управления-начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС Татьяна Путрик.

Вместе с тем плательщик налога должен формировать в приложении так называемые чеки по каждому факту получения денежных средств, включая авансы. Информация о сформированных чеках будет поступать в налоговые органы и ежемесячно обрабатываться не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму НПД, а физлицу необходимо будет уплатить его не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным календарным.

Возможности для ИП: единый налог и подоходный налог

По закону плательщиками налога на профессиональный доход могут быть только физические лица. Если индивидуальный предприниматель отвечает всем условиям применения НПД (самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает наемных работников, его деятельность включена в перечень и у него отсутствуют работодатели), он может перейти в систему налога на профдоход. Впрочем, деятельность на профдоход и ИП не должны смешиваться. Не существует никаких ограничений по тому, сколько раз в год можно переходить из одной системы в другую.

• единый налог с ИП и иных физических лиц;
• подоходный налог с физических лиц – это так называемая общая система налогообложения.

А вот упрощенную систему налогооблажения ИП, оказывающие услуги, использовать не могут. Андрей Ковалевский пояснил, почему было ограничено применение упрощенной системы налогообложения для ИП. Дело в том, что еще в 2021-2022 годах проводилось реформирование порядка налогообложения предпринимательской деятельности. Ряд изменений вступили в силу уже в 2022 году, а с 1 января 2023 года вступили в силу и остальные изменения.

– Одним из главных нововведений в налоговом законодательстве этого года стало ограничение на применение упрощенной системы налогообложения (УСН). Если с 2022 года упрощенная система налогообложения была сохранена для ИП, но с изъятиями (не допускалось применение УСН при оказании большинства видов услуг), то с 2023 года в целом эта система налогообложения не может применяться индивидуальными предпринимателями. По этой системе могут работать только организации, –уточнил начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам.

По словам Андрея Ковалевского, изменения в применении УСН были вызваны необходимостью выравнивания уровня административной налоговой нагрузки между различными субъектами хозяйствования.

– ИП с тремя наемными рабочими и микроорганизация с таким же количеством работников находились абсолютно в разных режимах налогообложения и налоговой нагрузки. Предприниматель, который уплатил 5-6% УСН, дальше денежными средствами мог распоряжаться по собственному усмотрению, потому что они становились его доходом. Никаких дополнительных налогов за использование заработанных денег ему не требовалось оплачивать. А вот организации, помимо уплаты налога при УСН, должны были уплачивать еще и 13% подоходного налога, чтобы передать денежные средства либо работникам, либо учредителям. К тому же возникали вопросы с Фондом социальной защиты населения, – описал ситуацию эксперт.

Дисбаланс в уровне налоговой нагрузки приводил к тому, что многих предпринимателей вовлекали в серые схемы по обналичиванию денег, которые впоследствии уходили обратно на выплату зарплаты в конвертах.

Напомним, ИП с 2023 года должны уплачивать подоходный налог с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами, но они имеют право вместо подсчета расходов определять их размер по нормативу в 20%.

– При наличии ставки в 20% и необлагаемого норматива процент изъятия всегда не превышает 16%. Анализ плательщиков единого налога был проведен в сравнении с изъятием у плательщиков подоходного налога. Даже по итогам анализа потенциал повышения ставок мог быть 4% или 5% по определенным видам деятельности, где отмечается высокая доходность по сравнению с невысокими размерами единого налога, – пояснил представитель МНС.

– Увеличение ставок всегда основано на глубоком анализе. В течение 2022 года проанализированы декларации всех предпринимателей по конкретным видам деятельности, определена их выручка и процент изъятия. По результатам анализа видно, что плательщики подоходного налога действительно имеют более высокую налоговую нагрузку по сравнению с плательщиками единого налога. Поэтому ставки были повышены до уровня 16-процентного изъятия дохода, как это происходит у плательщиков подоходного налога, – прокомментировал Андрей Ковалевский.

P.S.

По словам представителей Министерства по налогам и сборам, режимы, основанные на фиксированном налоговом платеже, будут постепенно сходить на нет во всем мире. Беларусь также идет по данному пути. Более справедливый режим тот, где налоги зависят от выручки.

– НПД – это простой, удобный и понятный налоговый режим. Большое количество специалистов готовы приложить профнавыки, в том числе для заграничных заказчиков. Расширена возможность применения знаний через интернет, в первую очередь, для фрилансеров и IT-специалистов. В то же время о выравнивании условий для ИП и самозанятых речь не идет. В течение года мы будем проводить глубокий анализ нововведений. На сайте министерства уже появился новый раздел, где специалисты дают разъяснения плательщикам. К примеру, часто спрашивают про репетиторство. Мы уточняем, что репетиторство – это консультативные занятия, а обучение вправе проводить только организации. Налог на профдоход существует параллельно с иным законодательством. Ответственность при несоблюдении закона, разумеется, предусмотрена, – отметили эксперты.

– Опыт налогооблажения других стран мы всегда используем при принятии каких-то решений. Однако всегда учитывается специфику нашего государства.  Уже видно, что НПД пользуется спросом. Благодаря нововведениям, будет сокращаться «серый» сегмент. Существует множество механизмов, регулирующих весь процесс. В первую очередь, контролерами будут выступать заказчики. Ведь когда мы приходим куда-либо и нам оказывают услуги, разумный человек всегда требует чек. Мобильное приложение подразумевает дистанционную передачу чека. Поскольку мы живем в правовом государстве, за каждую услугу должен предоставляться чек. Потребители это понимают. К нам поступают обращения, когда услуга оказана, а чека нет. Мы на все эти факты реагируем. Со всеми частными вопросами можно обращаться в налоговые органы по территориальному принципу, в отделы консультаций министерства. Кроме того, можно подавать электронные и бумажные обращения, – резюмировали спикеры.

Подготовила Наталья МАРЦИНКЕВИЧ

Фото Виталия ГИЛЯ